6月30日，由3W企服和企服头条主办的《Open Forum 财法税专场——三招破解中小企业财法税操作难题》活动在北京举行。

来自慧算账的培训师姜燕燕就最近“金税三期”相关政策进行了详细解析，并给出税务稽查相应的应对策略。

慧算账培训师姜燕燕

金税三期，也就是“金税三期系统”，是通过“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的整体架构，形成网络覆盖率100%、年事务处理量近100亿笔、税务机关内部用户超60万户、纳税人及外部用户超过亿人（户）的全国税收管理信息系统。

姜燕燕谈到，根据“金三”最近的建设战略目标，金税三期工程进行了业务和管理服务创新，主要有9大亮点：

1.        运用先进税收管理理念和信息技术做好总体规划

2.        统一全国征管数据标准和口径

3.        实现全国征管数据大集中

4.        统一国地税征管应用系统版本

5.        统一规范外部信息交换和纳税服务系统

6.        实行遵从风险管理

7.        加强管理决策

8.        支持个人税收管理

9.        强化数据质量管理

在税务稽查实施阶段，姜燕燕认为企业首先应该积极准备相关资料、相关文件的落款签章，同时也要意识到纳税人应有的的权利。 

另外，姜燕燕也对最近引发热议的《个人所得税法修正案（草案）》的公布进行了分析，阐述了会给企业主带来的影响。 

以下是姜燕燕的演讲实录，企服头条（微信：www.qftoutiao）整理删改：

企业主老板们在日常经营中涉及到最多的就是和税务去打交道。在 “互联网+”的行业发展趋势下，税务局国家政策也不会落后，所以提出了“金税三期”。

今天我跟大家分享的两部分：一是金税三期的相关政策案例解析，二是税务稽查的应对策略。

什么是“金税三期”？

这个系统到底是一个怎样的系统？整个全国税收管理信息系统，相当于是“一个平台，两级处理、三个覆盖和四个系统”这么一个大的体系。    

“一个平台”就是一个IT的技术处理平台，在这个平台上进行两级处理，把所有的税务数据的信息进行总局和省局集中处理，是总局和省局，连市局都不算。

“三个覆盖”基本覆盖到了所有税种，还有所有的业务。重点是把企业经营当中日常所有要交的税种全部进行了覆盖。  

“四个系统”与我们最息息相关的就是税务局的征收管理系统。这4个系统中，征管系统是占最主要的。

金税三期的9个亮点

这大概就是我们金税三期的所有的体系，其中大概有9个亮点。

首先，它会运用先进的税收管理理念和信息技术，做好总体的规划。 

第二，统一全国的征管数据标准和口径，第二个亮点对企业是很重要的。简单的一句话，统一全国的征管数据，重点是全国的征管数据。

为什么？因为企业日常经营当中一定会开发票。发票上面的所有的数据，无论你的上游商和下游商，无论是不是本市的，无论是全国的某一个地方的，通过我们的金三系统，全部可以进行统一的提取数据，可以通过后台进行分析。分析我们的上游商、下游商，我们的商品是不是比对的。

长远来说，金三系统下一步规划，不只是要统一商品，还要统一商品的数量，要做成最精细化的监控。

第三，全国征管数据大集中，统一国地税征管应用系统的版本。因为在日常的申报当中，企业涉及到税种，增值税属于国税，但是在增值税的税种的附加上，还有一部分是归于地税征管的。  

第四，保证数据口径的统一，这样才能保证整个数据的正确性。金三系统会把数据进行比对。

第五，统一规范外部信息交换和纳税服务系统。

第六，实现遵从风险管理。  

第七，加强管理决策。  

第八，支持个人税收管理。

第九，一些强化数据的质量监管。数据质量监控一定是未来税务局的发展趋势，不只是强化，一定是严格地监控数据质量。   

整个大的体系，相当于是大数据评估和云计算平台，提取全国数据进行后台分析，来进行发票的开具，或者企业日常经营的业务，不只是要比对商品名称。 

现在进行税控盘开票的时候，都会需要税收编码进行填写，就是为了比对商品是不是一致的。 

给大家举个小例子，最近世界杯开赛了，大家都知道姚明，姚明来了，我聘请他，帮我踢个世界杯，这不现实。因为他属于两个体系，一个足球，一个篮球。 

同样的，发票开具的时候，不可能购进的是篮球，往外卖的是足球。不可能聘的是姚明，让他踢世界杯，这就是所有大数据评估，云计算的平台未来的发展趋势，不只要比对前面商品的名称，要比对商品购进的数量。 

购进10个球，往外卖出去100个，剩下90个是中彩票中来的吗？应该不会。就算是中彩票中来，也要有相关数据。这也是金三系统后期要进行深度改革的一个方向。

比如数据共享网络，要进行的是社保以及公积金。最早的时候，企业注册公司的时候，拿的都是三个证件，现在后期进行了三证合一，最近也同步进行了五证合一。

其中五证合一里面，不止有统计证，还有社保，以及后期还会有公积金，所有的数据共享，就是要把所有相关部门的数据信息都共享在平台里面，同时包含企业主，法人以及股东的个人银行的信息。

如果大家有新成立的企业，在全国信用信息公示系统里面，不止能查到企业的法人、股东，同时最新放开了一条消息，那就是企业的基本银行帐户，都要进行银行数据的共享。  

还有应重点关注的是，虽然金税三期是后来上线的，但它把所有的历史数据都进行了系统的录入。

公司两年前的偷税行为，企业在金税三期上线后，也被进行了相关的稽查。稽查是稽查科去查，查出来以后，给企业主下发一些税务事项通知书，由企业主进行了补税。补税的同时，有可能会面临着相应金额的罚款。

税务稽查的三个风险

根据上一个说到的案例，税务稽查大概有三个风险。

补税肯定是毋庸置疑的，既然欠缴了国家税款，一定要进行补缴。同时也会面临着百分比不同的滞纳金，目前，北京市前段时间汇算清缴刚刚结束。

去年朝阳被查出来了，大概是几百亿的买卖发票，不仅会被进行追究刑事责任，还会进行相关媒体曝光。跟企业有关的下游商，或者是上游商，都会相应地被查，而且由他们开具出来的发票，税务局是在整个的征管系统里面，都可以调得出来，无论它是流转到北京市，还是流转到其他省市。

所有的税务局都会针对企业开出去发票的所有的下游商增值税全部进行调出，包括企业所得。

关于防控稽查风险的应对，大概会有两部分。

第一，一定会严格地按照最新的财税政策进行合理的避税，还有一些新税法的有关规定。

尤其是今年的3月28号和4月25号，国务院李克强总理开会的时候，分别进行了不同项的小微企业政策的优惠下达。

3月28号，进行了一些颁布，又降率了，把一些小规模一般纳税人的起征点调高了。同时，4月25号，又最新下放了7项减税措施。无论对研发加计扣除，涉及到境外委托加工等全面放开。

还有一些创业投资企业和小微企业，由以前的应纳税所得额的30万，调到50万，最新的政策是由50万调到100万。如果达到相应的指标，可能会适用的税率是10%，中间节省了15%的税。

对于企业来说，100万的15%，减税的措施也应该是力度很大了。

第二个，自我控制纳税风险，需要企业自己进行严格的自控以及自查。 

稽查局收到的企业稽查的名单，大概是每月或者是每年的时候，有可能是每季度，它是由总局下发下来的，一级一级进行下发，下发到省，但不是随便抓取的，它是通过整个金三的数据系统。

如果企业增值税的税负比同行业偏低，企业所得每年缴纳的金额基本没有，而且年年是亏损的。还有一些收入和成本比不匹配的，都会在金三系统进行标红。 

标红以后，税务局总局会在定期的时候，下发一定企业名单，一级一级下放，最后由所属税务局的稽查科去稽查。

这是相当严重的，如果稽查科去查肯定比正常的税务风险要高。还有一部分税务风险比较偏低的是下发到专管手里，由专管人员给企业主打电话，进行跟进，然后检查。 

还有一部分由货劳科那边发起，大概属于税务局的一个科室，由它进行发起，发给所长。这个企业有可能有某些税务风险，要对它进行税务稽查，这大概就是稽查的一个方向。 

稽查的原因大概两类：一个是税收专项检查，另外是举报。

税收专项检查比同行业的税负率偏低，可能是增值税。跟同行相比偏低或者偏高都有问题。

举报案件占比在5%到10%。一直欠着供应商的钱，或者是把货卖给A公司，但一直不给钱。如果真的举报了，货劳科有可能发起到所长，由他进行下发下查。

应对稽查的方式

应对稽查的时候，有一些自查的机会，自查的提纲和税务自查报告。税务自查报告，一般会在税务局进行稽查之前，提前给企业做下发通知，让企业自己去填写，自己去自查，把各项指标进行数据列支反馈给税务局。 

自查的机会和自查提纲，是对大家很有利的。自查的时候，可以有相关财务人员，把所有数据先进行自我排查一遍。

如果稽查局去查，一般情况下，最直观、最直接的就是去调取我们的账本，还有记账凭证，以及报表和其他的资料。还有一些询问的方式，稽查科人员会去企业登门拜访。

现在国家对记账凭证这一块很重视，以前保存年限是15年，现在最新规定，保存年限从15年变成30年了。

给大家总结一下在实施阶段要如何应对，一定要积极地配合，准备相关的资料，相关的文件一定要有落款的签章。

另外，纳税人有拒绝的权利，这个拒绝的权利，不是在查我们的时候行使的，而是我们在补缴税款之后行使的。

税法有规定，如果被查到需要补缴税款，一定先把异议进行处理完成之后，才可以向上一级进行申诉，所以有权利拒绝，或者有权利进行申诉，一定是罚款处理完成之后，再进行二级申诉。

有专人负责，税务局进行稽查的时候，一定要放好平常心态。别觉得查我是不是真的有问题了。有的时候可能是例行检查，一定要在自查的时候，进行谨慎的去处理，把所有日常账务，看看有没有遗漏的。 

以上就是今天跟大家分享的两个部分，关于金税三期，以及税务稽查一些方面的知识。非常感谢大家！

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